NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN ÁN
Đề tài luận án: Tổ chức kiểm toán hoạt động đối với chi ngân sách nhà nước do Kiểm toán Nhà nước thực hiện
Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán và phân tích Mã số: 9340301
Nghiên cứu sinh: Nguyễn Lương Thuyết Mã NCS: NCS35.49B2KT
Người hướng dẫn: PGS.TS. Phạm Thị Bích Chi, TS. Vũ Văn Họa
Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Những đóng góp mới về mặt học thuật, lý luận:
Thứ nhất, luận án bổ sung thêm cơ sở lý luận về tổ chức kiểm toán hoạt động đối với chi NSNN, trong đó chỉ rõ nội hàm của tổ chức kiểm toán hoạt động thực chất là thực hiện vào ba nội dung, đó là (i) Tổ chức cách tiếp cận, thiết kế và sử dụng các tiêu chí kiểm toán hoạt động phù hợp; (ii) Tổ chức mô hình nhân sự kiểm toán thông qua thành lập đoàn kiểm toán; (iii) Tổ chức thực hiện nhiệm vụ kiểm toán hoạt động chi NSNN gắn với quy trình kiểm toán hoạt động.
Thứ hai, bổ sung thêm cơ sở lý luận về cách nhận diện và nguồn xây dựng tiêu chí kiểm toán hoạt động chi NSNN.
Thứ ba, bổ sung thêm cơ sở lý luận về hai mô hình tổ chức nhân sự đoàn kiểm toán gắn với từng phương thức kiểm toán.
Thứ tư, cung cấp kinh nghiệm của năm (05) cơ quan kiểm toán tối cao trên thế giới trong việc xây dựng tiêu chí kiểm toán, về tổ chức nhân sự và thực hiện quy trình kiểm toán hoạt động.
Những phát hiện, đề xuất mới rút ra được từ kết quả nghiên cứu, khảo sát của luận án:
Thứ nhất, luận án đánh giá thực trạng việc xây dựng tiêu chí kiểm toán, tổ chức nhân sự đoàn kiểm toán và tổ chức quy trình kiểm toán hoạt động chi NSNN giai đoạn 2015-2019 do KTNN thực hiện. Trên cơ sở đó, đưa ra kết quả, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong quá trình tổ chức thực hiện kiểm toán hoạt động chi NSNN.
Thứ hai, luận án đưa ra một số giải pháp như: (i) Đề xuất về cách tiếp cận tiêu chí đồng thời xây dựng cụ thể một số tiêu chí kiểm toán tổng hợp và chi tiết gắn với chu trình NSNN áp dụng trong cuộc kiểm toán hoạt động chi NSNN; (ii) Đề xuất về mô hình tổ chức nhân sự đoàn kiểm toán gắn với phương thức kiểm toán trong lộ trình thực hiện Chiến lược phát triển kiểm toán hoạt động của KTNN đến năm 2025 và sau năm 2025; (iii) Đề xuất một số nội dung trong quy trình kiểm toán hoạt động chi NSNN. Trong đó, chỉ rõ ba (03) bước lập kế hoạch trung hạn; chín (09) tiêu chí để lựa chọn đối tượng hoạt động chi NSNN; ba (03) mức độ gắn với mức điểm trong đánh giá rủi ro và hai (02) bước trong xây dựng chương trình kiểm toán.
